Zeznanie podatkowe za 2025 rok jest okazją, by odliczyć od dochodu wydatki poniesione na remont domu w ramach tzw. ulgi termomodernizacyjnej.
Rosnące koszty energii i wymogi unijne sprawiły, że wielu właścicieli domów decyduje się na termomodernizację. Koszty remontu są bardzo wysokie, dlatego warto skorzystać z pomocy finansowej państwa, tzw. ulgi termomodernizacyjnej. Za 2025 rok można odliczyć wydatki do kwoty 53 tys. zł, a w przypadku małżonków 106 000 zł, jeśli każdy z nich spełnia warunki. Ulga dotyczy istniejących domów jednorodzinnych, wymaga faktur VAT i ma określone ramy czasowe - 3 lata na zakończenie przedsięwzięcia oraz nawet 6 lat na „rozciągnięcie” odliczeń, jeśli w danym roku podatkowym osiągnęliśmy zbyt niski dochód na odliczenie całej kwoty.
Ulga termomodernizacyjna polega na tym, że poniesione wydatki na termomodernizację można odliczyć od dochodu (albo przychodu - przy ryczałcie), czyli zmniejszyć podstawę opodatkowania. To ważne rozróżnienie: ulga nie jest „zwrotem z faktury”, tylko mechanizmem, który obniża kwotę, od której liczony jest podatek. W praktyce oznacza to, że im mamy wyższy podatek do zapłaty, tym bardziej korzystne staje się skorzystanie z ulgi, ale zawsze działa ona według zasady - odliczane są realnie poniesione koszty kwalifikowane, do ustawowego limitu.
Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać właściciele lub współwłaściciele domu jednorodzinnego, także w zabudowie bliźniaczej i szeregowej - liczy się to, aby w momencie rozliczenia (czyli składania zeznania) mieć status właściciela lub współwłaściciela. W praktyce ulga jest „przywiązana” do prawa własności: osoba, która tylko wynajmuje dom, ma użyczenie lub inny tytuł zależny, nie spełni warunków, nawet jeśli to ona płaciła za materiały i ekipę wykonującą prace termomodernizacyjne. Z drugiej strony jeśli podatnik posiada kilka nieruchomości to przysługuje mu i tak tylko jeden limit odliczenia.
Istotna jest też definicja domu jednorodzinnego: chodzi o budynek służący potrzebom mieszkaniowym, stanowiący odrębną całość, w którym można wydzielić maksymalnie dwa lokale mieszkalne albo jeden lokal mieszkalny i jeden użytkowy, przy czym ten użytkowy nie może przekroczyć 30% powierzchni całkowitej budynku. Wielu właścicieli pyta, czy mogą w uldze termomodernizacyjnej odliczyć też wydatki poniesione np. na termomodernizację garażu - tak, ale pod warunkiem, że jest on połączony z domem i nie stanowi oddzielnego budynku.
Ulga ma wspierać modernizację istniejących budynków, dlatego wydatki poniesione przed oddaniem domu do użytkowania nie dają prawa do odliczenia. W uproszczeniu: jeśli prace wykonano w trakcie budowy (zanim budynek formalnie zaczął być użytkowany), ulga termomodernizacyjna nie może być wykorzystana. Jeśli natomiast wydatki pojawiły się już po oddaniu do użytkowania, traktowane są jako modernizacja domu używanego.
W 2025 r. obowiązuje katalog wydatków wynikający z przepisów wykonawczych – i co ważne, wykaz dla wydatków ponoszonych od 1 stycznia 2025 r. został opisany jako zmieniony względem wcześniejszych lat. W praktyce w odliczeniu ulgi termomodernizacyjnej mieszczą się m.in. koszty:
W katalogu mieszczą się również wydatki na stolarkę okienną i drzwiową (np. okna połaciowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe) oraz materiały do wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła.
Odliczeniu podlegają nie tylko same materiały, ale też prace budowlane oraz przygotowanie do przeprowadzenia termomodernizacji: audyt energetyczny, analiza termograficzna czy dokumentacja projektowa. W praktyce można ująć również usługi stricte wykonawcze, takie jak docieplenie, wymiana stolarki, modernizacja instalacji ogrzewania i c.w.u., montaż pompy ciepła, fotowoltaiki, magazynu energii, rekuperacji, czy demontaż starego źródła ciepła na paliwo stałe. Warto zwrócić uwagę, że katalog jest precyzyjny - jeśli dany wydatek „brzmi podobnie”, ale nie mieści się w wykazie odliczeń ulgi termomodernizacyjnej, urząd może go zakwestionować.
Warto wiedzieć, że odliczeniu podlega instalacja fotowoltaiczna, która nie musi być fizycznie na budynku mieszkalnym - może być na garażu, b budynku gospodarczym, czy gruncie, o ile służy jednorodzinnemu budynkowi mieszkalnemu.
Podstawowy limit odliczenia w ramach ulgi nie został podwyższony i wynosi tyle samo co w poprzednim roku - maksymalnie 53 000 zł na podatnika, niezależnie od tego, ile przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowano w różnych latach i w ilu domach (jeżeli podatnik ma ich kilka, limit nadal jest łączny dla osoby). Małżonkowie mogą mieć w praktyce podwójny limit, bo każdy z nich ma własne 53 000 zł - czyli razem nawet 106 000 zł, jeśli oboje są właścicielami/współwłaścicielami i ponoszą wydatki.
W małżeństwach pojawia się jeszcze jedno częste pytanie: co, jeśli faktura jest na jedną osobę? Przy wspólności majątkowej i wydatkach na wspólną nieruchomość nie ma znaczenia, na którego małżonka wystawiono fakturę - odliczenie można podzielić w dowolnej proporcji, pamiętając, że nie wolno przekroczyć ani kwoty faktycznie poniesionych wydatków, ani limitu 53 000 zł na osobę. Natomiast, gdy termomodernizacja dotyczy domu stanowiącego majątek odrębny jednego z małżonków - wtedy dokumenty powinny wskazywać właściciela, bo brak jego danych na fakturze może zamknąć drogę do ulgi.
W uldze termomodernizacyjnej działają dwa ograniczenia czasowe, które łatwo pomylić. Pierwszy mówi o tym, że przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli ktoś rozpoczął termomodernizację w 2025 r., może odliczać poniesione wydatki pod warunkiem, że przeprowadzi wszystkie prace do końca 2028 roku. Jeśli ten warunek nie zostanie spełniony, wcześniej odliczone kwoty trzeba będzie zwrócić i doliczyć do dochodu (przychodu) w rozliczeniu za rok, w którym minął trzyletni termin.
Drugi okres dotyczy samego rozliczania: jeśli w 2025 r. dochód (albo przychód przy ryczałcie) okaże się za niski, by pokryć całe odliczenie, niewykorzystaną część można przenieść na kolejne lata, ale nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. To praktyczne rozwiązanie dla osób, które inwestycję termomodernizacji przeprowadzają etapami albo miały w 2025 r. niższe dochody - ulga nie przepada, tylko rozkłada się w czasie.
Rozliczenie ulgi następuje w zeznaniu za 2025 r. składanym w 2026 r. (czyli w praktyce w sezonie rozliczeń PIT). Najpierw trzeba zebrać dokumenty potwierdzające wydatki, następnie oddzielić koszty kwalifikowane od tych, które do ulgi nie pasują, a na końcu zsumować kwoty do odliczenia z zachowaniem limitu. Ulgę wykazuje się w zeznaniach PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28, a informację o odliczeniach wpisuje się w załączniku PIT/O, który dołącza się do właściwej deklaracji rocznej.
Warto pamiętać, że odliczenia dokonuje się w zeznaniu za ten rok, w którym poniesiono wydatek, a więc koszty z 2025 r. rozlicza się w PIT za 2025 r. (składanym w 2026 r.). Jeśli wydatki występują także w 2026 r., będą rozliczane w kolejnym zeznaniu.
Najważniejsza zasada brzmi: podstawą odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej jest faktura VAT. Dokument powinien pochodzić od sprzedawcy/usługodawcy będącego podatnikiem VAT, który nie korzysta ze zwolnienia, co w praktyce eliminuje część „okazyjnych” usług bez faktury. Dopuszczalne są również faktury z VAT wystawione przez podmiot z innego państwa UE, o ile dokument spełnia warunki.
Za moment poniesienia wydatku przyjmuje się dzień wystawienia faktury, więc przy wydatkach „na przełomie roku” liczy się nie tylko płatność, ale też to, kiedy dokument został wystawiony. To detal, który potrafi zdecydować, czy koszt wchodzi jeszcze do puli 2025, czy już do 2026.
Ulga termomodernizacyjna działa tylko dla tej części wydatków, która nie została sfinansowana lub dofinansowana ze środków publicznych (np. funduszy ochrony środowiska) ani zwrócona w jakiejkolwiek formie. To znaczy, że jeśli część inwestycji pokryła dotacja, odliczeniu podlega tylko różnica, a nie pełna kwota z faktur.
Wbrew obawom wielu osób, skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej nie jest uzależnione od tego, czy przed pracami wykonano audyt energetyczny - audyt może być kosztem do odliczenia, ale nie jest obowiązkowy do ulgi, w przeciwieństwie do dofinansowania w Czystym Powietrzu.
Warto też uważać na urządzenia, które w reklamach bywają przedstawiane jak „prawie pompa ciepła”. Przykładowo, wskazywano, że zakup klimatyzatora z funkcją grzania (nawet z wbudowaną pompą ciepła powietrze-powietrze) nie musi być uznany za wydatek na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu ulgi, więc przed zakupem dobrze jest sprawdzić, czy konkretny sprzęt mieści się w wykazie wydatków ulgi termomodernizacyjnej. W 2025 roku nie odliczymy zakupu kotła gazowego, czy kotła olejowego.
Na koniec rzecz, o której warto wiedzieć przy sprzedaży domu: prawo do ulgi co do zasady ma osoba, która jest właścicielem lub współwłaścicielem w momencie składania zeznania, ale jednocześnie opisano sytuacje, w których sprzedaż lub darowizna po częściowym odliczeniu w poprzednim rozliczeniu nie musi automatycznie przekreślać możliwości kontynuacji odliczeń w ramach praw nabytych.
Skomentuj
